Cosa è il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali

La Legge di Bilancio 2021 ha introdotto un incentivo alle riorganizzazioni, prevedendo che in caso di fusioni, scissioni, conferimenti in natura, deliberati nel periodo 1° gennaio 2021 e 31 dicembre 2021, la società beneficiaria è autorizzata a convertire le imposte anticipate, - anche non maturati in bilancio, relativi alle perdite operative nette (NOL) e alla deduzione di interessi figurativi (NID)-in un credito d'imposta.
Sono previste condizioni specifiche per trarre vantaggio da tali conversioni.
 
 Credito d'imposta per investimenti in nuovi beni capitali  
Come apprendiamo dal sito della società di consulenza mare consulting, tutte le imprese possono beneficiare di questo credito d'imposta, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano, dalle dimensioni e dal regime applicato per la determinazione del reddito.
Per il 2020 non possono accedere al credito d'imposta i seguenti beni: veicoli indicati all'art. 164 CIT, beni per i quali il DM del 31/12/1988 prevede aliquote di ammortamento inferiori al 6,5%, fabbricati, costruzioni, condutture e reti infrastrutturali e beni liberamente trasferibili delle imprese operanti in concessione pubblica.
 
Attività materiali «ordinarie»:
Per le imprese e contribuenti che operano arti e professioni che fanno investimenti in immobilizzazioni materiali diversi da quelli inclusi nell'allegato A della legge 11 ° dicembre 2016 n. 232, con un costo di acquisto non superiore a 2M € e / o effettuare un investimento in immobilizzazioni immateriali diverse da quelle incluse nell'Allegato B della Legge n. 232 del 2016, con un costo di acquisto non superiore a 1M €, viene riconosciuto un credito d'imposta pari a:
 
• Il 10% del costo di acquisto se gli investimenti sono realizzati tra il 16 ° Novembre 2020 e il 31 ° dicembre 2021 o entro il 30 ° giugno 2022, a condizione che entro il 31 ° dicembre 2021 l'ordine di acquisto viene accettata dal venditore e l'acquirente ha pagato una rata pari almeno al 20% dell'intero prezzo di acquisto;
 
• 6% del costo di acquisto se gli investimenti sono realizzati tra il 1 ° gennaio 2022 e il 31 ° dicembre 2022, o entro il 30 ° giugno 2023, a condizione che entro il 31 ° dicembre 2022 l'ordine di acquisto viene accettata dal venditore e l'acquirente ha pagato una rata pari almeno al 20% dell'intero prezzo di acquisto.
     
Immobilizzazioni materiali «4.0»:
Per le imprese che investono in nuovi beni materiali inseriti nell'Allegato A della Legge n. 232/2016 (cd «asset 4.0») sono previste aliquote di benefit differenti in base al periodo d'imposta in cui viene realizzato l'investimento e in base al costo di acquisizione.
In particolare, se gli investimenti sono effettuati tra il 16 Novembre 2020 e il 31 dicembre 2021 o entro il 30 giugno 2022, a condizione che entro il 31 dicembre 2021 l'ordine di acquisto viene accettata dal venditore e l'acquirente ha pagato una rata di almeno il 20% del costo, il credito d'imposta è riconosciuto nelle seguenti misure:
 
• 50% del costo per investimenti fino a 2,5M €;
• 30% del costo per investimenti tra 2,5M € e 10M €;
• 10% del costo per investimenti tra 10M € e 20M €.
 
Se tali investimenti sono effettuati tra il 1° gennaio 2022 e il 31 dicembre 2022, o entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 l'ordine di acquisto viene accettata dal venditore e l'acquirente ha pagato una rata pari ad almeno il 20% del costo di acquisto, il credito d'imposta è riconosciuto nelle seguenti misure:
 
• 40% del costo per investimenti fino a 2,5M €;
• 20% del costo per investimenti tra 2,5 M € e 10 M €;
• 10% del costo per investimenti tra 10M € e 20M €.

Attività immateriali «4.0»:
Per le imprese che investono in attività immateriali incluse nell'Allegato B della Legge n. 232/2016 tra il 16 novembre 2020 e il 31 dicembre 2022, o entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 l'ordine di acquisto viene accettata dal venditore e l'acquirente ha pagato una rata di almeno 20% del costo di acquisto, viene riconosciuto un credito d'imposta pari al 20% del costo di acquisto per investimenti fino a 1M € complessivi.
Credito d'imposta sugli investimenti in ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e ideazione estetica e di design: regole comuni
Tali crediti d'imposta sono disponibili fino all'anno fiscale 2022 per tutte le imprese che investono in attività ammissibili, indipendentemente dalla forma giuridica e dal settore economico in cui operano.
 
 Credito d'imposta per innovazione tecnologica e digitale e transizione ecologica  
È inoltre applicabile un credito d'imposta per le imprese che investono in attività di innovazione tecnologica e digitale «4.0» e in progetti finalizzati alla transizione ecologica.
Tale credito d'imposta è pari al 10% (6% nell'esercizio 2020) dei costi ammissibili sostenuti, con un importo massimo annuo di 2 milioni di euro (1,5 milioni nell'esercizio 2020).
La percentuale applicabile è aumentata al 15% (10% nell'esercizio 2020) nel caso in cui le attività ammissibili consistano in innovazione tecnologica finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di un obiettivo di innovazione digitale conforme al cosiddetto modello «4.0», senza pregiudizio di l'importo massimo annuo di 2 milioni di EUR (1,5 milioni nell'esercizio 2020).
Ai fini della determinazione del credito d'imposta, i contribuenti considerano le stesse spese ammissibili del credito R&S, alle stesse condizioni, ad eccezione di quelle relative ai diritti di proprietà industriale di cui al punto (iv) del precedente paragrafo.
 
 Credito d'imposta per attività di design e ideazione estetica  
Tale provvedimento è rivolto principalmente alle imprese operanti nei settori tessile e moda, calzaturiero, occhialeria, orafo, arredamento e ceramica che hanno svolto attività di ideazione estetica e di design per l'ideazione e la realizzazione di nuovi prodotti e campionari.
Il credito d'imposta è pari al 10% (6% nell'esercizio 2020) dei relativi costi ammissibili sostenuti, con un importo massimo annuo di 2 milioni di euro (1,5 milioni nell'esercizio 2020).
Ai fini della determinazione del credito d'imposta, i contribuenti considerano le stesse spese ammissibili del credito R&S, alle stesse condizioni, ad eccezione di quelle relative ai diritti di proprietà industriale indicate al precedente punto (iv).
 
Credito d'imposta sulle spese di formazione per il piano Industria 4.0
La Legge Finanziaria 2021 ha modificato anche la disciplina del credito d'imposta per la formazione 4.0.
Dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019, il credito d'imposta per la formazione 4.0 è calcolato sull'intero ammontare dei seguenti costi:
 
• i costi del personale dei formatori, per le ore durante le quali i formatori partecipano alle attività di formazione;
• i costi operativi dei formatori e dei tirocinanti direttamente connessi al progetto di formazione;
• costi per servizi di consulenza legati al progetto formativo;
• i costi del personale dei tirocinanti e i costi indiretti generali (costi amministrativi, affitto, spese generali) per le ore durante le quali i tirocinanti partecipano alla formazione.
 
Il credito d'imposta è disponibile per:
• piccole imprese, per un importo pari al 50% delle spese ammissibili, fino ad un massimo di 300.000 euro, e
• medie imprese e grandi imprese, per un importo rispettivamente pari al 40% e al 30% delle spese ammissibili, fino ad un massimo di 250.000 euro.